Правило 30%: як насправді працює нідерландська податкова пільга для експатів

Офіційне правило

Правило 30% (30%-regeling) дозволяє роботодавцю виплачувати до 30% валової зарплати прийнятного працівника як надбавку без податку, покликану компенсувати додаткові витрати на роботу за межами рідної країни, замість оподаткування повної зарплати і вимоги окремо документувати реальні витрати на переїзд.

За даними Business.gov.nl, офіційного державного бізнес-порталу, основні вимоги до прийнятності такі:

• Вас найняли або перевели з-за кордону на роботу в Нідерландах.
• У вас є конкретна експертиза, яка є дефіцитною на нідерландському ринку праці, що на практиці демонструється просто подоланням мінімального порогу зарплати, немає окремого іспиту на навички чи ступінь на стандартному шляху.
• Ви прожили понад 150 км від кордону Нідерландів принаймні 16 із 24 місяців перед початком вашої роботи в Нідерландах.
• У вас справжні трудові відносини з роботодавцем, який утримує нідерландський податок із зарплати.
• Belastingdienst надає дозвіл письмовим рішенням, поданим протягом 4 місяців від дати початку роботи, щоб він діяв заднім числом.

Дозвіл діє максимум 5 років, коротше вікно, ніж 8 чи 10 років, які дозволяли старіші версії схеми.

Цифри на 2026 рік

Межа зарплати має значення, навіть якщо ваш дохід комфортно перевищує мінімальний поріг: за оглядом порогів зарплати на 2026 рік від LIMES international, норма WNT, що обмежує, до якої частини вашої зарплати можна застосувати пільгу, зросла до 262000 євро у 2026 році з 246000 євро у 2025 році. Усе понад цю межу оподатковується звичайним чином, пільга 30% на це не поширюється.

Чому історія зміни ставки заплутана, і що насправді сталося

Ось частина, яка збиває людей з пантелику, бо правила змінювалися двічі за короткий час. Ось реальна послідовність:

1. До 2024 рокуДозвіл виплачував фіксовані 30% протягом усього терміну (тоді до 8 років, пізніше скорочено до 5), без межі зарплати щодо того, до якого доходу застосовувалась пільга.
2. 1 січня 2024 рокуВперше запровадили межу зарплати (норму WNT/Балкененде), яка обмежувала, до якого доходу можна застосувати пільгу 30%. Одночасно оголосили поступове зниження: 30% перші 20 місяців, 20% наступні 20, потім 10% останні 20 місяців 5-річного терміну.
3. День бюджету 2024 року (вересень 2024)За [аналізом Loyens & Loeff](https://www.loyensloeff.com/insights/news--events/news/from-a-30-ruling-to-a-27-ruling-relaxation-or-restriction/), план поетапного зниження 30/20/10 скасували після критики, що він робить Нідерланди менш конкурентоспроможними для залучення міжнародних талантів.
4. 2025-2026За [підсумком Baker Tilly щодо скоригованої схеми](https://www.bakertilly.nl/en/inzichten/kennisartikel/expat-scheme-adjusted-not-30-not-30-20-10-but-a-27-ruling), ставка залишалася фіксованою на рівні 30% протягом цих двох років.
5. З 1 січня 2027 рокуСтавка знижується до фіксованих **27%** для дозволів, що почали діяти після 1 січня 2024 року, замінюючи скасовану поетапну схему одним, простішим скороченням.

Перехідний захист існує, але частковий. Якщо ваше правило 30% вже було надано до 1 січня 2024 року, ви зберігаєте ставку 30% після 2027 року замість зниження до 27%, на решту вашого терміну. Але власне перехідне звільнення від межі зарплати закінчилося 1 січня 2026 року, тож навіть люди за старішою, захищеною угодою тепер підпадають під межу зарплати WNT з 2026 року. Захист ставки і захист межі це дві окремі речі, і надалі діє лише один із них.

Фото: cottonbro studio, джерело Pexels

На що вказують реальні люди і консультанти

Гіди з податкового консультування послідовно підкреслюють ті самі практичні моменти, про які варто знати, перш ніж припускати, що дозвіл гладко застосовується до вашої ситуації:

• Правило 150 км суворіше, ніж здається. Це не про ваше громадянство чи паспорт, а про те, де ви фактично проживали 16 із 24 місяців перед початком вашої роботи в Нідерландах. Хтось, хто вже жив у прикордонному регіоні Нідерландів, або переїхав до Нідерландів із сусідньої країни незадовго до отримання роботи, може не пройти цей тест, навіть якщо в усіх інших сенсах це явно міжнародний найм.
• Ви можете обрати між фіксованим відсотком і реальними витратами, але не обома одразу. За даними кількох консультаційних гідів, працівники можуть обрати відшкодування документально підтверджених реальних позатериторіальних витрат замість надбавки 30%, але не поєднувати обидва. Для більшості людей фіксований відсоток простіший і щедріший, але варто зробити порівняння, якщо ваші реальні витрати на переїзд були незвично високими.
• Втрата часткового статусу нерезидента-платника податків змінила ситуацію з 2025 року. Гіди зазначають, що власники правила 30% раніше могли обирати частковий статус нерезидента-платника податків (актуально насамперед для заощаджень та інвестиційного доходу, що оподатковується в Box 3), і що цей варіант скасували для нових дозволів з 1 січня 2025 року, деталь, яку варто обговорити з податковим консультантом, якщо у вас значні активи за межами Нідерландів.

Крок за кроком

1. Перевірте, чи відповідаєте основним вимогам прийнятності: наймання з-за кордону, тест на проживання 150 км/16 із 24 місяців, і справжній нідерландський трудовий договір.
2. Порівняйте свою зарплату з чинним порогом (приблизно 48013 EUR на 2026 рік, або 36497 EUR якщо вам менше 30 років і у вас відповідний магістр), і з межею зарплати 262000 EUR, якщо ваш дохід високий.
3. Подайте заявку через роботодавця протягом 4 місяців від дати початку роботи до Belastingdienst, щоб дозвіл міг діяти заднім числом, а не з пізнішого місяця.
4. Визначтеся між фіксованою надбавкою 30% і відшкодуванням реальних витрат, порівнявши, що вигідніше для вашої реальної ситуації.
5. Стежте за зміною ставки 2027 року, якщо ваш дозвіл почав діяти після 1 січня 2024 року, оскільки ваша чиста пільга зміниться з 30% на 27% у той момент, якщо ви не підпадаєте під перехідний захист до 2024 року.
6. Перегляньте свою ситуацію з податковим консультантом, якщо у вас значні активи чи інвестиційний дохід за межами Нідерландів, з огляду на зміну 2025 року щодо часткового статусу нерезидента-платника податків.

Що вам знадобиться

• Нідерландський трудовий договір з роботодавцем, який утримує нідерландський податок із зарплати.
• Підтвердження вашої історії проживання за 24 місяці перед початком вашої роботи в Нідерландах.
• Розрахункові листки чи документація про зарплату, що показують, що ваша оподатковувана зарплата перевищує чинний поріг.
• BSN, оскільки він потрібен практично для всіх нідерландських податкових і зарплатних процесів.
• Заповнена заявка, подана вашим роботодавцем до Belastingdienst, в ідеалі протягом 4 місяців від дати початку роботи.

Примітка про відповідність

Ця сторінка пояснює загальну структуру правила 30% і цифри на 2026 рік, як їх публікує нідерландський уряд і викладають фірми податкового консультування, станом на 2026 рік. Це не особиста податкова консультація. Прийнятність, пороги та графік ставок можуть змінюватися, а ваша конкретна ситуація, попереднє місце проживання, структура зарплати та дата початку роботи впливають на те, що насправді до вас застосовується. Перевіряйте свій випадок безпосередньо з відділом зарплати вашого роботодавця, ліцензованим нідерландським податковим консультантом або Belastingdienst, перш ніж покладатися на будь-яку цифру тут.